金融公司应付债券科目

　　金融公司应付债券科目是指金融资产管理公司依据《金融资产管理公司会计制度》而设置的“应付债券”会计科目，科目编号为2411，属于负债类科目。

　　金融公司应付债券科目应按债券种类设置明细账，进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映公司尚未偿还的债券本息，及尚未摊销的债券溢折价。

　　一、本科目核算公司为筹措长期资金而实际发行的债券及应付的利息。

　　发行1年期及1年期以下的短期债券，应另设“2110应付短期债券”科目核算。

　　二、本科目设置如下明细科目：

　　(一)债券面值；

　　(二)债券溢价；

　　(三)债券折价；

　　(四)应计利息。

　　三、公司发行债券时，按实际收到的款项，借记“银行存款”、“现金”科目，按债券票面价值，贷记本科目(债券面值)；公司溢价发行的债券，应按收到的债券金额，借记“银行存款”等科目，按债券票面价值，贷记本科目(债券面值)，按超过面值的部分，贷记本科目(债券溢价)；折价发行的债券，应按收到的金额，借记“银行存款”科目，按债券票面价值与实际收到金额之间的差额，借记本科目(债券折价)，按票面价值，贷记本科目(债券面值)。

　　支付印刷费、宣传费及手续费时，借记“营业费用--管理费用”科目，贷记“银行存款”、“现金”科目；公司为建造固定资产而发行债券的，其发生的发行费用计入所购建固定资产的成本。

　　四、公司债券应按期计提利息；公司溢价或折价发行的债券，其实际收到的金额与债券票面金额的差额，应在债券存续期间内分期平均摊销。

　　分期计提利息及摊销溢价、折价时，应区别情况处理：面值发行债券应计提的利息，借记“利息支出”等科目，贷记本科目(应计利息)；溢价发行的债券，按应摊销的溢价金额，借记本科目(债券溢价)，按应计利息与溢价摊销额的差额，借记“利息支出”等科目，按应计利息，贷记本科目(应计利息)；折价发行的债券，按应摊销的折价金额和应计利息之和，借记“利息支出”等科目，按应摊销的折价金额，贷记本科目(债券折价)，按应计利息，贷记本科目(应计利息)。

　　五、债券到期，支付债券本息时，借记本科目(债券面值和应计利息)，贷记“银行存款”等科目。

　　注：新会计准则(2007年始实施)下，“现金”科目已变更为“库存现金”科目；“营业费用”科目已改为“销售费用”科目。