跨国营业所得

　　跨国营业所得是指跨国纳税人因从事营业性活动所取得的跨国所得。其特点是所得收益来源于营业性活动。包括从事工业生产、交通运输、农牧林业、金融保险、商业和服务业等企业经营活动。对于跨国营业所得征税，国际上一般实行常设机构原则和独立企业原则。

　　跨国企业在华经营，其合法权益受到中国法律的保护，但也需要遵守中国相关法律规定，不得危害中国国家安全、损害社会公共利益。因此，跨国企业在华合法经营、健康发展的重要前提是遵守中国法律规定，不能触碰中国的法律红线。

　　对此，跨国企业要根据中国法律规定将信息进行分类，对于日常经营性信息、商业敏感信息、高度敏感信息进行分类管理，必要时制定制度文件予以明确。

　　以国家秘密、情报为例，跨国企业要特别设置严格的管理红线，明确任何部门、个人都不得试图违规获取涉及国家秘密、情报的敏感信息，并通过内部法律培训和举例等方式使得企业内部上下能够明晰高度敏感信息的具体含义、类型、限制要求和违规后果等。对于意外获取的高度敏感信息，跨国企业不仅应及时采取措施，控制相关信息的进一步扩散，必要时还需要考虑向国家安全机关、保密机关进行报告，并根据国家安全机关、保密机关的意见进行后续处理。

　　划分跨境营业利润征税权是国际税收规则的核心内容。长期以来，国际税收规则主要解决跨境所得征税权划分问题，不涉及影响税负的税基与税率等要素；在划分跨境营业利润征税权时比较注重人员、资产等生产供给因素，不考量营销业绩等市场因素。支柱一设计的历史性突破在于，它认可市场为价值创造做出贡献，数据与劳动力、资本、技术等其他生产要素一样可以获得利润回报，进而提出赋予市场国新征税权的规则条件，将跨国公司部分剩余利润单独分配给市场国征税。支柱二设计则前所未有地将国际税收核心规则延伸到税基和税率等税负要素，未来的国际税收与国内税收将呈现全方位、紧密型互动关系。虽然支柱一覆盖的剩余利润数量有限，支柱二在各国落地实施还可能存在差异，但这从“0”到“1”的一小步突破，深刻改变了国际税收规则的内涵和外延，是国际税收理念和规则的一大步跃进，为构建更加公平的全球税收治理体系奠定了基础。