受控外国企业

　　受控外国企业是指由居民企业，或者由居民企业和居民个人（一般统称为中国居民股东，包括中国居民企业股东和中国居民个人股东）控制的设立在实际税负低于12.5％的国家（地区），并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业。

　　即，主要为了避税而存在的利润池企业。

　　这里所说的“控制”，是指在股份、资金、经营、购销等方面构成实质控制。股份控制，是指由中国居民股东在纳税年度任何一天单层直接或多层间接单一持有外国企业10％以上有表决权股份，且共同持有该外国企业50％以上股份。

　　由居民企业，或者由居民企业和居民个人控制的设立在实际税负明显低于企业所得税法第四条第一款规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。

　　实际税负明显低于企业所得税法第四条第一款规定税率水平，是指低于企业所得税法第四条第一款规定税率的50%。

　　免予调整的例外情况：

　　中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得：

　　（1）设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）；

　　（2）主要取得积极经营活动所得；

　　（3）年度利润总额低于500万元人民币。

　　受控外国企业中国居民企业股东在办理企业所得税年度申报时，应附报以下与境外所得相关的资料信息：

　　（1）《受控外国企业信息报告表》；

　　（2）受控外国企业按照中国会计制度编报的年度独立财务报表等。

　　应该报送的年度独立财务报表包括按照中国会计制度规定需要编报的主表及相关附表，以及会计报表附注、财务情况说明书、审计报告等附属资料。