公有住房维修资金

　　公有住房维修资金是指，住宅专项维修资金代管机构依据《住宅专项维修资金会计核算办法》设立的会计科目“公有住房维修资金”，科目编号为3002，属于净资产类科目。本科目核算公有住房应分摊到户的住宅专项维修资金。

　　本科目应当设置“交存”“收益”“使用”，“售房单位所有”“业主所有”等明细科目，并按照小区、幢、房屋户门号等进行明细核算，还应当在“售房单位所有”明细科目下按照具体单位进行明细核算。

　　公有住房维修资金的主要账务处理如下：

　　（一）将业主交存收入转入公有住房维修资金，按照转入的金额，借记“交存收入”科目，贷记本科目（交存——业主所有）。

　　（二）将公有住房售房单位交存的从售房款中一次性提取的住宅专项维修资金转入公有住房维修资金，按照转入的金额，借记“交存收入”科目，贷记本科目（交存——售房单位所有）。

　　（三）按规定将待分摊累计收益转入公有住房维修资金，按照转入的金额，借记“待分摊累计收益”科目，贷记本科目（收益）。

　　（四）将维修支出分摊转入公有住房维修资金，按照转入的金额，借记本科目（使用），贷记“维修支出”科目。

　　（五）房屋灭失，按规定将公有住房维修资金返还业主、售房单位或上缴国库，按照实际返还或上缴的金额，借记本科目的相关明细科目，贷记“银行存款”科目。

　　本科目期末贷方余额，反映公有住房维修资金的结余。

　　（1）将业主交存收入转入公有住房维修资金的分录：

　　借：交存收入

　　　　贷：公有住房维修资金（交存——业主所有）。

　　（2）将公有住房售房单位交存的从售房款中一次性提取的住宅专项维修资金转入公有住房维修资金的分录：

　　借：交存收入

　　　　贷：公有住房维修资金（交存——售房单位所有）。

　　（3）按规定将待分摊累计收益转入公有住房维修资金的分录：

　　借：待分摊累计收益

　　　　贷：公有住房维修资金（收益）

　　（4）将维修支出分摊转入公有住房维修资金的分录：

　　借：公有住房维修资金（使用）

　　　　贷：维修支出