所得税费用率

　　所得税费用率是指所得税费用与利润总额的比率。所得税费用就是企业赚了利润后，按规定要交给政府的税钱。比如，公司赚了100万，税率25%，就得交25万的所得税。简单说，就是企业从利润里“分”给国家的那部分钱，可能因为政策优惠或亏损会少交或不交。

　　观察所得税费用率大小，同比上升或下降几个百分点，过去十年走势，并与行业比较。所得税费用率=所得税费用/利润总额。查找短期和长期上升的原因；对A股，通常在财报后半部分的“合并财务报表项目注释”中能找到。

　　优质企业的所得税费用率通常接近或低于行业均值，反映高效税务管理和税收优惠利用。

　　劣势企业的所得税费用率波动大，可能因政策变动、缺乏税收优惠或税务管理不善导致税率高，或因盈利低或亏损导致税率低。

　　2025第一季，恒瑞医药的所得税为1.99亿元，与利润总额的比例为9.60%（所得税率），同比上升0.61个百分点，长期呈下降趋势；过去十年，此项累计为42.95亿元，平均比例为9.13%，比行业均值低8.56个百分点。短期上升主要由于盈利大幅增长，研发费用加计扣除的正面影响减弱。长期下降主要由于2021~2023年盈利大幅下降，研发费用加计扣除的影响增强。恒瑞的所得税率远低于行业均值得益于恒瑞作为高新企业可享受特惠法定税率。

　　公司利润表中的所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用。所谓当期所得税费用是指按照企业所得税法规定的口径计算当期应当缴纳给税局的所得税金额；递延所得税费用是指会计核算的收入成本与税法规定可计算的收入成本之间存在暂时的时间性差异而产生的所得税费用；对于会计和税法之间无法逆转的永久性差异已经在当期所得税费用的计算中体现了，无需再单独确认相关的所得税影响。

　　注意点：

　　1.从合并报表上看，各个子公司的所得税率一般不同，需要进行调整才能得出最终合并利润表的所得税额。每个子公司对应的所得税率，可以在财报内查知。

　　当前企业所得税的基本税率是25%。‌此外，‌还存在一些特定的优惠税率，‌适用于符合条件的企业。‌例如，‌符合条件的小型微利企业可以减按20%的税率征收企业所得税，‌而国家需要重点扶持的高新技术企业、‌技术先进型服务企业、‌从事污染防治的第三方企业等则可以减按15%的税率征收企业所得税。‌这些优惠税率政策旨在鼓励特定类型的企业发展，‌促进技术创新和环境保护。

　　财报中的所得税费用，投资者不需要会计算，一般企业财报不会出现这种低级错误，但投资者也一定不能简单地认为企业所得税等于税前利润×企业所得税率，正确的计算公式为：所得税费用=当期所得税+递延所得税费用+以前年度所得税调整。

　　2.会计中，所得税费用属于利润表中在利润总额和净利润之间的一个科目，净利润=利润总额-所得税费用。确实是如此，很多人就基于此，刻骨铭心地认为所得税费用=利润总额*税率，但这只是会计上的处理方式。

　　会计是企业根据会计准则的规定自己编制的报表，而并不一定符合税法的规定，税务机关并不一定认可，税务机关认可的肯定是符合税法的规定，而不是会计准则的规定。

　　因此，我们在学习所得税这章时，需要从企业自身的角度转换到税务机关的角度去考虑问题。会计和税法上的处理方式大多数是一致的，但也存在一些不一致的地方，需要把会计上的处理经过调整才符合税法的规定，符合税务机关的要求。