手续费及佣金收入

　　手续费及佣金收入是指办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等代理业务以及办理受托贷款及投资业务等项目所取得的手续费及佣金。

　　手续费及佣金收入在会计实务中指的是“手续费及佣金收入”会计科目，主要用于核算金融企业确认的手续费及佣金收入，期末结转至本年利润科目，最终本科目无余额。

　　６0２１ 手续费及佣金收入

　　一、本科目核算企业（金融）确认的手续费及佣金收入，包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等代理业务以及办理受托贷款及投资业务等取得的手续费及佣金，如结算手续费收入、佣金收入、业务代办手续费收入、基金托管收入、咨询服务收入、担保收入、受托贷款手续费收入、代保管收入，代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证券、代理保管证券、代理保险业务等代理业务以及其他相关服务实现的手续费及佣金收入等。

　　二、本科目可按手续费及佣金收入类别进行明细核算。

　　三、企业确认的手续费及佣金收入，按应收的金额，借记“应收手续费及佣金”、“代理承销证券款”等科目，贷记本科目。实际收到手续费及佣金，借记“存放中央银行款项”、“银行存款”、“结算备付金”、“吸收存款”等科目，贷记“应收手续费及佣金”等科目。

　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　金融企业确认的手续费及佣金收入，一般通过设置“手续费及佣金收入”科目核算，有关“手续费佣金及收入”的实务处理，具体见以下案例分析：

　　【案例１】Ｂ证券公司代客户发行企业债券２000000元，发行期结束时全部售出，按合同规定收取手续费２0000元，并将所筹集资金交给客户。Ｂ证券公司收到客户交来的代发行证券时，登记备查登记簿。

　　发行期销售的会计分录如下：

　　借：银行存款（或库存现金）２000000

　　　　贷：代理发行证券款２000000

　　发行期结束后，Ｂ证券公司从代发行证券款中扣取手续费２0000元，将所筹集资金交给客户。账务处理如下：

　　借：代理发行证券款２000000

　　　　贷：银行存款１９８0000

　　　　　　手续费及佣金收入——代发行证券手续费收入２0000

　　【案例２】Ａ证券公司代理李明领取某上市公司股票现金股利４000元，收到该上市公司支付的红利发放手续费２00元。Ａ证券公司的账务处理如下：

　　（１）代理李明领取现金股利：

　　借：结算备付金——客户４000

　　　　贷：代理买卖证券款——李明４000

　　（２）收到该上市公司的手续费：

　　借：结算备付金——公司２00

　　　　贷：手续费及佣金收入——代理买卖证券业务收入２00