应缴税金

　　应缴税金是指审计事务所依据《审计事务所会计制度（试行）》规定设立的“应缴税金”会计科目，科目编号为212，属于负债类科目。“应缴税金”会计科目核算事务所按照有关税法规定应缴纳的各种税金，如所得税、营业税（2016年5月实施了全面营业税改增值税）、教育费附加、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税和代交个人收入调节税等。

　　1、事务所按照有关税法规定计算应交的各种税金时，借记“结余分配”、“业务支出”、“附营业务”等科目，贷记本科目。实际上交时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；预交所得税时，借记本科目，贷记“银行存款”，年末计征时，借记“结余分配”，贷记本科目。

　　事务所代交的个人调节税，应于扣交时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　2、本科目应按税金种类设置明细科目。

　　1、事务所按照有关税法规定计算应交的各种税金时：

　　借：结余分配、业务支出、附营业务等

　　　　贷：应缴税金

　　2、实际上交时，做以下分录：

　　借：应缴税金

　　　　贷：银行存款

　　3、预交所得税时，做以下分录：

　　借：应缴税金

　　　　贷：银行存款

　　4、年末计征时，做以下分录：

　　借：结余分配

　　　　贷：应缴税金

　　5、事务所代交的个人调节税：

　　借：应缴税金

　　　　贷：银行存款