贷款呆账准备

　　贷款呆账准备是指金融资产管理公司依据《金融资产管理公司会计制度》而设置的“贷款呆账准备”会计科目，科目编号为1403，属于资产类科目。

　　特别呆账损失准备应按每一贷款项目设置明细账，进行明细核算；一般呆账准备不进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映公司已提取的贷款呆账准备。

　　一、本科目核算公司按规定提取的特别呆账准备和一般呆账准备。

　　二、本科目应设置如下明细科目：

　　(一)特别呆账准备；

　　(二)一般呆账准备。

　　三、期末，公司应对待处置贷款本息(不含未入账的应收利息，下同)的质量进行全面检查。在检查时，应当根据债务单位的财务状况、现金流量等情况进行分析，充分考虑相关抵押物的价值、债务单位的未来发展前景等资料。如果估计未来可收回金额低于待处置贷款本息账面价值的，应当计提特别呆账准备。特别呆账准备应当按照每一贷款项目计提。

　　公司应当在年度终了，按照当年处置贷款本息所发生的净损失与待处置贷款本息(包括待处置贷款、待处置贷款已入账的应收利息和孳生利息)的比率，提取一般呆账准备。

　　四、公司根据债务单位的具体情况，按照未来可收回金额低于待处置贷款账面价值的差额计提特别呆账准备时，借记“营业费用--贷款呆账准备”科目，贷记本科目(特别呆账准备--××贷款项目)；如果本期应提数大于已计提的特别呆账准备，应按其差额提取；如果已计提特别呆账准备的待处置贷款的未来可收回金额得以恢复，应按恢复增加的数额冲减已提的特别呆账准备，借记本科目(特别呆账准备--××贷款项目)，贷记“营业费用--贷款呆账准备”科目，但恢复后冲减特别呆账准备的金额，应以已提特别呆账准备的金额为限。

　　公司按照规定计提一般呆账准备时，借记“营业费用--贷款呆账准备”科目，贷记本科目(一般呆账准备)。

　　五、公司对于确实无法收回的待处置贷款本息，经批准后，冲减已提的特别呆账准备。公司应按该项目已提的特别呆账准备，借记本科目(特别呆账准备--××项目)，按已提的特别呆账准备低于贷款本息账面余额的差额，借记“营业费用--贷款呆账准备”，按待处置贷款本息的账面余额，贷记“待处置贷款”、“待处置贷款应收利息”科目。

　　已确认并转销的待处置贷款损失，以后年度又收回的，应按收回的金额，借记“待处置贷款”、“待处置贷款应收利息”科目，贷记本科目(特别呆账准备)；同时，借记“银行存款”科目，贷记“待处置贷款”、“待处置贷款应收利息”科目。

　　六、处置待处置贷款本息时(包括债权重组、出售、转让等)，应同时冲减已提的特别呆账准备。