库存现金清查

　　库存现金清查是采用实地盘点法确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账实是否相符。对库存现金进行盘点时，出纳人员必须在场。盘点结束后，应根据盘点的结果，填制“库存现金盘点报告表”。

　　库存现金是货币资金的一种，是流动性最强的资产，在实际工作中，现金的收支业务非常频繁，而且容易出错，因此库存现金的保管与清查非常重要。在日常工作中，出纳人员每天对现金进行清点，做到日清日结。另外，清查小组也要对库存现金进行定期或不定期的清查。

　　库存现金的清查方法是实地盘点法，通过实地盘点来确定库存现金的实存数，与库存现金日记账的账面余额相核对，确定其账实是否相符。

　　库存现金的盘点一般由以下几个步骤来完成。首先确定盘点人员。在进行库存现金盘点时，一般由盘点人、监盘人、出纳人员组成，需要注意的是，为了明确经济责任，盘点时出纳人员必须在场。

　　其次要求出纳人员将存放的现金等清点完毕，并将截止到盘点日的所有经济业务登记入账，计算出盘点日库存现金日记账的账面余额，接着由盘点人员对库存现金进行清点，清点完毕后由盘点人填写库存现金盘点表，并由出纳、盘点人、监盘人签字，以确认盘点结果。对于库存现金盘点表格式，在企业中各不相同，甚至表格名称也不尽相同，但不论采用哪一种表格，都需要记录库存现金实存数和库存现金的账面数，以核对其是否相符，如果不符，待查明原因后再进行相关处理。

　　库存现金的盘点虽然看似简单，但在工作中需要注意以下几点事项。一盘点人员一般要由盘点人、监盘人、出纳组成，其中出纳人员必须到场，以明确经济责任。二要注意不允许白条抵库现象。

　　会计上说的白条是指行为人开具或者是索取不符合正规凭证要求的发票或收付款项的凭据，并据此登记入账，以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段。比如手写的收条。三要注意库存现金盘点报告表，一定要由盘点人员和出纳人员签章，以确认盘点的真实性。最后还要注意库存现金是否超过了规定的限额，有没有坐支现金的现象等。

　　“库存现金”这一会计科目，位于资产负债表中的货币资金项目。库存现金属于资产类科目，借方表示金额的增加、贷方表示金额的减少，期末余额应在借方。注意：企业库存现金期末余额若出现在贷方（金额为负数)的情况,就需检查记账凭证是否存在错误。

　　除此，企业应按规定设置总账与日记账，一般情况下，会计岗位负责总账的账务处理，出纳岗位负责日记账的编制。每月终了时，总账与日记账期末余额应保持一致，即账账相符。若出现日记账与实际数额不一致时，就需进行库存现金的清查并及时查明原因，根据对应原因编制记账凭证。

　　出现现金短缺：

　　若企业现金实际金额小于日记账期末余额时，意味着出现了现金短缺。出纳人员便须立即进行清查，在汇报给领导前应先调账，确保账实相符。使用“待处理财产损溢”会计科目，待查明原因后，据实处理。若是应该由责任方赔偿的，计入“其他应收款”，若是实在无法查明原因的，计入“管理费用”。

　　报经批准前：

　　借：待处理财产损溢

　　　　贷：库存现金

　　报经批准后

　　借：其他应收款

　　　　管理费用

　　　　贷：待处理财产损溢

　　出现现金溢余：

　　若企业现金实际金额大于日记账期末余额时，意味着出现了现金溢余。出纳人员便须立即进行清查，在汇报给领导前应先调账，确保账实相符。使用“待处理财产损溢”会计科目，待查明原因后，据实处理。若是应该支付给他人或者第三方的，计入“其他应付款”，若是实在无法查明原因的，计入“营业外收入”。

　　报经批准前

　　借：库存现金

　　　　贷：待处理财产损溢

　　报经批准后：

　　借：待处理财产损溢

　　　　贷：其他应付款

　　　　　　营业外收入

　　作为出纳人员的我们，应在每天下班前将库存现金实际数额清点，并及时存进银行或放入保险箱中。除此，还应核对日记账与实际数额是否相符。