税收负担指标

　　税收负担指标是衡量不同纳税人承受的不同税负水平，或不同税种为人们带来的经济负担水平的指标。其计算公式为：国民人均税收负担水平=人均税收负担额÷人均国民收入额或人均国民生产总值×100%；某经济成分税收负担水平=该经济成分缴纳税收总额÷该经济成分实现的纯收入总额×100%；某一收入阶层税负水平=该收入阶层所纳税额÷该收入阶层收入总和×100%。

　　通过考察不同企业和个人之间税收负担水平的差异，有利于制定公平的税收制度，并充分发挥税收的调节作用。

　　宏观税收负担是指一国中所有的纳税人税收负担的总和，又称总体税收负担。它反映一个国家或地区税收负担的整体状况。宏观税收负担指标主要有国民生产总值税负率，国内生产总值税负率和国民收入税负率。

　　1、国民生产总值税负率，指一定时期（通常为一年）内，一国税收收入总额与同期国民生产总值的比率，即T/GNP。它反映一个国家的国民在一定时期内提供的全部产品和服务所承受的税收负担状况，其公式为:国民生产总值税负率（T/GNP）=税收收入总额/国民生产总值×100%。

　　2、国内生产总值税负率，指一定时期（通常为一年）内，一国税收收入总额与同期国内生产总值的比率，即T/GDP。它反映一个国家的本国居民和外国居民在一定时期内在国内提供的全部产品和服务所承受的税收负担状况。其公式为:国内生产总值税负率（T/GDP）=税收收入总额/国内生产总值×100%。

　　3、国民收入税负率，指一定时期（通常为一年）内，一国税收总额与同期国民收入的比率，即T/NI。它反映在一定时期内新创造的价值的税收负担状况。其公式为:国民收入税负率（T/NI）=税收收入总额/国民收入×100%。

　　微观税收负担，是指某一纳税人在一定时期或某一经济事件过程中，所缴纳的全部税收，占同期或该事件的经济收入的比例。微观税收负担是纳税人实纳税额占其可支配产品的比重，是单个纳税人的税收负担及其相互关系，反映税收负担的结构分布和各种纳税人的税收负担状况。微观税收负担指标通常包括企业综合税负率、企业直接税负担率、企业增值税负担率、企业净产值负担率、个人所得税负担率。

　　1、企业综合税负担率=企业实际缴纳的各种税款总额/企业总产值（毛收入）×100%。

　　2、企业直接税负担率=企业实缴所得税和财产税额/企业利润总额×100%。

　　3、企业增值负担率=企业实缴的各项税款/企业实现的增值额×100%。

　　4、企业净产值负担率=企业实缴的各项税款/企业的净产值×100%。

　　5、个人所得负担率=个人所得实缴税款/个人收入总额×100%。