其他综合收益的税后净额

　　其他综合收益的税后净额，是从其他综合收益中扣除所得税的影响，反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。

　　举个例子：

　　公司年初投资1000万元购买另外一家公司少量股权，分类为“其他权益工具投资”。

　　按照新金融工具准则规定，其他权益工具投资的公允价值变动只能计入其他综合收益。

　　年底这部分股权的公允价值为1200万元，企业所得税税率是25%，意味着假如在年底按照1200万元卖出，需要缴纳所得税（1200-1000）×25%=50（万元）。

　　因此公允价值变动值是200万元，但这里只记录“其他权益工具投资公允价值变动150万元”。

　　这就是“其他综合收益的税后净额”所表达的含义。

　　“其他综合收益的税后净额”项目及其各组成部分，应根据“其他综合收益”科目及其所属明细科目的本期发生额分析填列。

　　在企业的合并利润表中，其他综合收益的税后净额由两部分组成：

　　一是，归属于母公司股东的其他综合收益的税后净额。

　　二是，归属于少数股东的其他综合收益的税后净额。

　　其他综合收益的税后净额，一般包含几个方面：

　　1.汇兑差额：当公司持有外币货币或外币债券时，由于外汇汇率的变化，可能会出现汇兑损益，这些损益会被计入其他综合收益税后净额中。

　　2.可供出售金融资产公允价值变动：企业持有的可供出售金融资产公允价值发生变动时，这部分变动形成的利得或损失会被计入其他综合收益税后净额中。

　　3.现金流量套期保值损益：如果公司使用套期保值工具来避免外汇风险或商品价格风险，这部分损益也会被计入其他综合收益税后净额中。

　　4.权益法调整：当企业采用权益法核算时，被投资单位的其他综合收益变动中企业所享有的份额，也会被计入其他综合收益税后净额中。

　　某公司月初购入境外股票2000股作为可供出售金融资产，购买时每股2.0美金，购买日汇率1:6.20。月末时，该股票价格为每股2.5美金，当日汇率为1:6.15。

　　若该公司月末出售该股票，计算该投资的公允价值变动额、汇兑损失或收益、以及其他综合收益入账金额。

　　该投资公允价值变动额

　　=2000*(2.5-2.0)*6.15=6150（元）

　　形成汇兑损失

　　=2000*2*(6.15-6.2)=-200（元）

　　其他综合收益入账金额

　　=2000*2.5*6.15-2000*2.0*6.2=5950（元）