同业拆借

　　同业拆借是临时调剂性借贷行为，是指商业银行之间为了调剂资金余缺，利用资金融通过程的时间差、空间差、行际差来调剂资金而进行的短期借贷。

　　拆借资金只能用于临时性的资金需要，由中国人民银行统一负责管理、组织、监督和稽核。

　　同业拆借可以在同业拆借市场进行，也可以在同城或异地商业银行间进行。由拆出与拆入资金的商业银行双方商定拆借条件，签订协议，共同履行，并通过人民银行进行资金划拨。

　　由此可见，同业拆借具有短期性和临时性的特点。

　　作用：商业银行通过同业拆借能搞活资金，提高资金使用效益。

　　（1）拆借资金拆出时的核算

　　①拆出行以拆入行的借据为依据，向人民银行提交进账单及转账支票，并编制特种转账借、贷方传票各一联予以转账。编制会计分录如下：

　　借：拆出资金——某某银行

　　　　贷：存放中央银行款项

　　②拆入行根据进账单回单联进行账务处理，应编制会计分录如下所示：

　　借：存放中央银行款项

　　　　贷：拆入资金——某某银行

　　（2）拆借资金归还的核算

　　①拆入行归还借款时，应按事先约定的利率，计算应付利息，根据本息填制进账单和转账支票送往人民银行，并根据人民银行退还的进账单回单联及支票存根，填制转账借方传票二联，贷方传票一联，办理转账。应编制会计分录如下所示：

　　借：拆入资金——某某银行

　　　　利息支出——金融企业往来支出

　　　　贷：存放中央银行款项

　　②拆出行根据进账单回单联予以转账。应编制会计分录如下所示：

　　借：存放中央银行款项

　　　　贷：拆出资金——某某银行

　　　　　　利息收入——金融企业往来收入

　　对于银行发生的“同业拆借”业务，一般设置拆出资金、存放中央银行款项科目核算，下面将通过案例进一步了解其相关实务的处理方式。

　　【案例】A银行北京分行因临时资金短缺，向同城B银行北京分行拆借资金2 000 000元，期限2个月，拆借利率为1.8%。

　　（1）拆借时

　　B银行的账务处理如下：

　　借：拆出资金——A银行 2 000 000

　　　　贷：存放中央银行款项 2 000 000

　　A银行的账务处理如下：

　　借：存放中央银行款项 2 000 000

　　　　贷：拆入资金——B银行 2 000 000

　　（2）归还时

　　利息=2 000 000×1.8%×2÷12=6 000（元）

　　A银行的账务处理如下。

　　借：拆入资金——B银行 2 000 000

　　　　利息支出——金融企业往来支出 6 000

　　　　贷：存放中央银行款项 2 006 000

　　B银行的账务处理如下：

　　借：存放中央银行款项 2 006 000

　　　　贷：拆出资金——A银行 2 000 000

　　　　　　利息收入——金融企业往来收入 6 000