抵押贷款

　　抵押贷款是银行要求借款人以一定财产作为抵押而发放的一种贷款。借款人到期不能归还贷款本息时，银行有权依法处置贷款抵押物，并从所得价款收入中优先收回贷款本息，或以该抵押物折价充抵贷款本息。

　　抵押贷款适用于经工商行政管理部门登记并具有法人资格的全民、集体所有制企事业单位以及我国境内的中外合资经营企业，个体工商户及个人也可以申请抵押贷款。

　　在抵押贷款中，流动资金贷款最长不超过1年，固定资金贷款一般为1～3年，最长不超过5年。抵押贷款一般采取逐笔核贷的贷款核算方式。

　　商业银行选择的抵押物必须是合法取得的，并且可以流通、易于变现和处分。抵押物的使用期必须长于借款期，贷款到期后，抵押物的变现价值应大于借款本息。

发放贷款的处理

　　会计部门收到信贷部门转来的有关单证，经审查无误后，根据有关规定及借款人的要求办理转账。贷款发放时，银行应编制会计分录如下：

　　借：抵押贷款——借款人贷款户

　　　　贷：吸收存款——借款人存款户

抵押贷款收回的处理

　　抵押贷款到期时，借款人应主动提交还款凭证，连同银行出具的抵押品代保管收据，办理还款手续。银行应编制会计分录如下所示：

　　借：吸收存款——借款人存款户

　　　　贷：抵押贷款——借款人贷款户

　　　　　　利息收入——抵押贷款利息收入户

　　企业处理抵押贷款业务时，通常通过抵押贷款、吸收存款、利息收入等科目核算，下面将引入案例来进一步分析“抵押贷款”相关实务处理。

　　【案例】2018年1月1日，A企业以一栋写字楼作为抵押向甲商业银行申请抵押贷款10 000 000元，利率为5%，期限2年。2020年1月1日，A企业归还贷款本息，并收回抵押资产。甲商业银行的账务处理如下：

　　（1）2018年1月1日

　　借：抵押贷款——A企业 10 000 000

　　　　贷：吸收存款——A企业 10 000 000

　　（2）2020年1月1日。

　　借：吸收存款——A企业 11 000 000

　　　　贷：抵押贷款——A企业 10 000 000

　　　　利息收入——A企业 1 000 000