库藏股法

　　库藏股法指的是在相互持股的情况下，编制合并报表时将子公司持有母公司的普通股份视为企业集团的库藏股，因而子公司账上的长期股权投资账户按成本加以保留，在合并资产负债表上将其列为所有者权益减项的方法。

　　库藏股法是将子公司持有的母公司股份视为企业集团的库藏股，因此子公司的长期股权投资账户按成本加以保留，并在合并资产负债表上将其从所有者权益中扣减。

　　美国会计学会（AAA）和美国注册会计师协会（AICPA）支持企业用库藏股法处理集团内部相互持股。美国会计学会指出：在企业合并之前，子公司所持有的母公司股份，在合并报表上应列为库藏股。在合并之后公司取得或出售母公司的股份，在编制合并报表时应被视为母公司本身的行为。此法下，母公司账上按复杂权益法处理，需要将母公司支付给孱公司的股利加以抵消，并调整母公司的长期股权投资账户。同时，在合并工作底稿上编制调整分录，将子公司对母公司的股票投资转为库藏股，即借记库藏股，贷记股票投资（子公司账上）。

　　库藏股法与交互分配法相比，处理较为简单，因而近年来的美国被广泛接受，但它只适用于母公司与子公司之间相互持股的情况而不适用于子公司之间相互持股的情形。

　　交互分配法是以复杂权益法为基础处理企业集团内部相互持股业务，将持股子公司在母公司（或其他子公司）的股票投资与母公司（或其他子公司的股东权益各账户的相应部分加以抵消的一种方法。此法下，子公司所持有的母公司股份被视为推定赎回，与子公司所持有的这部分母公司股份相对应的所有者权益，在合并资产负债表中不再出现。

　　库藏股又称“回收股”，指股份公司有权在市场上用公司资本或法定公积金收买自己发行的股票，或由股东赠给原公司发行的股票。

　　库藏股必须同时具备以下重要特征：（1）必须是本公司自己股票。库藏持有的其他公司发行的股票，是本公司的参股投资项目，不属于库藏股范围。（2）必须是已经发行的股票。所库藏的业已印刷、尚未发行的股属未发行股而不属库藏股之列。（3）库藏股必须没有办理注销的股票。为了核定资本，准备注销的股票也不是库藏股。（4）它是还可再次出售的股票。因此，凡是公司未发行的、持有其他公司的及已收回并注销的股票都不能视为库藏股。

　　合并会计报表简称合并报表，亦称合并财务报表，是指用以综合反映以产权纽带关系而构成的企业集团某一期间或地点整体财务状况、经营成果和资金流转情况的会计报表。主要包括合并资产负债表、合并损益表（或称合并利润表）、合并利润分配表、合并现金流量表（或财务状况变动表）。

　　长期股权投资是指企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。

　　合并资产负债表是反映企业集团在某一特定日期财务状况的报表，由合并资产、负债和所有者权益各项目组成。

　　所有者权益是指资产扣除负债后由所有者应享的剩余权益，即一个会计主体在一定时期所拥有或可控制的具有未来经济利益资源的净额。