船舶维护费用

　　船舶维护费用，是指有封冻、枯水等非通航期的企业在非通航期发生，但应由通航期运输成本负担的船舶维护费用。

　　船舶维护费用是指水运企业依据《水运企业会计核算办法》而设置的“船舶维护费用”会计科目，科目编号为4113。

　　船舶维护费用分设以下明细项目，归集有关营运支出：

　　1．工资，是指非通航期留船船员的工资、津贴、奖金、补贴等按有关规定由成本列支的工资性费用。

　　2．职工福利费，是指按非通航期留船船员的工资一定比例提取的职工福利费。

　　3．燃料，是指非通航期船舶所耗用的燃料。

　　4．材料，是指船舶在非通航期领用的维护用材料和低值易耗品等。

　　5．保卫费，是指船舶在非通航期为防止事故、防火所发生的费用。

　　6．破冰费，是指为保护船舶免受流冰损坏和清除船上冰雪所发生的费用。

　　7．其他费用，是指不属于以上项目的船舶维护费用。

　　一、本科目核算有封冻、枯水等非通航期的内河运输企业所发生的，应由通航期成本负担的船舶维护费用。

　　企业在非通航期从事其他业务等所发生的费用，应记入“其他业务支出”等科目，不通过本科目核算。

　　二、本科目应按船舶类型(或单船)设置明细科目，并按工资、职工福利费、燃料、材料、保卫费、破冰费、其他等费用项目，设置专栏进行明细核算。

　　三、发生船舶维护费用时，借记本科目，贷记“应付工资”、“应付福利费”、“燃料”、“材料”、“银行存款”、“应付账款”等科目。

　　通航期按规定的方法分配时，根据规定的分配标准，据以计算通航期每月份应负担的船舶维护费用，借记“主营业务成本——运输支出”科目，贷记本科目。实际发生的船舶维护费用与计划分配数相差较大时，应及时调整分配标准。

　　企业在非通航期发生的船舶维护费用，航期前的费用视同“待摊费用”处理，航期后的费用视同“预提费用”处理。

　　年度终了，企业应将全年的船舶维护费用实际发生数与分配数的差额，在本年度内调整有关运输业务成本，实际发生数大于分配数的差额，借记“主营业务成本——运输支出”科目，贷记本科目；实际发生数小于分配数的差额，用红字分录冲回。

　　四、本科目年末应无余额。