交易性商品现货合约投资

　　交易性商品现货合约投资是指，依据《证券投资基金会计核算操作实务手册》设立的“交易性商品现货合约投资”会计科目，科目编号为1107。

　　1、基金投资业务

　　按照现货合约品种分别设置成本和估值增值科目进行明细核算。

　　2、贵金属投资业务

　　按照现货实盘合约、集中定价合约品种分别设置成本、估值增值科目进行明细核算。

　　1、基金投资业务

　　核算基金持有的现货合约的成本与公允价值变动。

　　2、贵金属投资业务

　　核算基金持有的现货实盘合约、集中定价合约的数量、成本、单价、估值增值。

　　例如：买入集中定价合约的处理

　　（1）买入贵金属集中定价合约

　　①于交易日（T日）

　　借：交易性商品现货合约投资–金交所贵金属合约–金交所贵金属集中定价合约成本

　　　　贷：证券清算款–金交所非T+1清算款

　　②如有交易手续费

　　借：投资收益–交易费用

　　　　贷：结算备付金–金交所结算备付金

　　③对合约净头寸收取规定比例的保证金

　　借：存出保证金–金交所存出保证金–交割保证金

　　　　贷：结算备付金–金交所结算备付金

　　④当日定价成交盈亏计算

　　借：结算备付金–金交所结算备付金

　　　　贷：金交所贵金属集中定价合约投资收益

　　（2）于T+1日，基金买入的待交割贵金属集中定价合约以公允价值计量，按当日与上一日公允价值的差额计入公允价值变动损益。

　　①估值增值

　　借：交易性商品现货合约投资–金交所贵金属合约–金交所贵金属集中定价合约估值增值

　　　　贷：公允价值变动损益–贵金属集中定价合约公允价值变动损益

　　②估值减值

　　贷：交易性商品现货合约投资–金交所贵金属合约–金交所贵金属集中定价合约估值增值

　　　　贷：公允价值变动损益–贵金属集中定价合约公允价值变动损益

　　（3）买入贵金属集中定价合约执行交割清算

　　①于交割日（T+2日）

　　借：交易性商品现货合约投资–金交所贵金属合约–金交所贵金属集中定价合约标的成本

　　　　交易性商品现货合约投资–金交所贵金属合约–金交所贵金属集中定价合约标的估值增值

　　　　贷：交易性商品现货合约投资–金交所贵金属合约–金交所集中定价合约成本

　　　　　　交易性商品现货合约投资–金交所贵金属合约–金交所贵金属集中定价合约估值增值

　　　　　　公允价值变动损益–贵金属集中定价合约公允价值变动损益

　　　　　　公允价值变动损益–贵金属集中定价合约标的公允价值变动损益

　　②如有交割费用

　　借：投资收益–交易费用

　　　　贷：结算备付金–金交所结算备付金

　　③买入集中定价合约款项交割

　　借：证券清算款–金交所非T+1清算款

　　　　贷：结算备付金–金交所结算备付金

　　④T日，收取的交割保证金退回

　　借：结算备付金–金交所结算备付金

　　　　贷：存出保证金–金交所存出保证金–交割保证金