进出口货物关税

　　进出口货物关税是指对进出我国国境的货物和旅客行李、邮递物品和馈赠物品等所征收的关税。

　　根据《中华人民共和国进出口关税条例》，中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品，除法律、行政法规另有规定外，海关依照本条例规定征收进出口关税。

　　《中华人民共和国进出口关税条例》对进出口货物关税的设置和适用税率的相关规定如下：

　　第九条，进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率；对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。出口关税设置出口税率。对出口货物在一定期限内可以实行暂定税率。

　　第十条，原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。

　　原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用协定税率。

　　原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税率。

　　原产于本条第一款、第二款和第三款所列以外国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物，适用普通税率。

　　第十一条，适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率；适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率；适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。

　　适用出口税率的出口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率。

　　第十二条，按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率；关税配额外的，其税率的适用按照本条例第十条、第十一条的规定执行。

　　第十二条，按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率；关税配额外的，其税率的适用按照本条例第十条、第十一条的规定执行。

　　第十三条，按照有关法律、行政法规的规定对进口货物采取反倾销、反补贴、保障措施的，其税率的适用按照《中华人民共和国反倾销条例》、《中华人民共和国反补贴条例》和《中华人民共和国保障措施条例》的有关规定执行。

　　第十四条，任何国家或者地区违反与中华人民共和国签订或者共同参加的贸易协定及相关协定，对中华人民共和国在贸易方面采取禁止、限制、加征关税或者其他影响正常贸易的措施的，对原产于该国家或者地区的进口货物可以征收报复性关税，适用报复性关税税率。

　　征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定并公布。

　　第十五条，进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。

　　进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。

　　转关运输货物税率的适用日期，由海关总署另行规定。

　　第十六条，有下列情形之一，需缴纳税款的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率：

　　（一）保税货物经批准不复运出境的；

　　（二）减免税货物经批准转让或者移作他用的；

　　（三）暂时进境货物经批准不复运出境，以及暂时出境货物经批准不复运进境的；

　　（四）租赁进口货物，分期缴纳税款的。

　　第十七条，补征和退还进出口货物关税，应当按照本条例第十五条或者第十六条的规定确定适用的税率。

　　因纳税义务人违反规定需要追征税款的，应当适用该行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。

　　进出口货物关税，以从价计征、从量计征或者国家规定的其他方式征收。

　　从价计征的计算公式为：应纳税额＝完税价格×关税税率

　　从量计征的计算公式为：应纳税额＝货物数量×单位税额

　　《中华人民共和国进出口关税条例》对进出口货物关税完税价格的相关规定如下：

　　第十八条，进口货物的完税价格由海关以符合本条第三款所列条件的成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。

　　进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按照本条例第十九条、第二十条规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。

　　进口货物的成交价格应当符合下列条件：

　　（一）对买方处置或者使用该货物不予限制，但法律、行政法规规定实施的限制、对货物转售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外；

　　（二）该货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定；

　　（三）卖方不得从买方直接或者间接获得因该货物进口后转售、处置或者使用而产生的任何收益，或者虽有收益但能够按照本条例第十九条、第二十条的规定进行调整；

　　（四）买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响。

　　第十九条，进口货物的下列费用应当计入完税价格：

　　（一）由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费；

　　（二）由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用；

　　（三）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；

　　（四）与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用；

　　（五）作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费；

　　（六）卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。

　　第二十条进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格：

　　（一）厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用；

　　（二）进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；

　　（三）进口关税及国内税收。

　　第二十一条，进口货物的成交价格不符合本条例第十八条第三款规定条件的，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格估定该货物的完税价格：

　　（一）与该货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的相同货物的成交价格；

　　（二）与该货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的类似货物的成交价格；

　　（三）与该货物进口的同时或者大约同时，将该进口货物、相同或者类似进口货物在第一级销售环节销售给无特殊关系买方最大销售总量的单位价格，但应当扣除本条例第二十二条规定的项目；

　　（四）按照下列各项总和计算的价格：生产该货物所使用的料件成本和加工费用，向中华人民共和国境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用，该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费；

　　（五）以合理方法估定的价格。

　　纳税义务人向海关提供有关资料后，可以提出申请，颠倒前款第（三）项和第（四）项的适用次序。

　　第二十二条，按照本条例第二十一条第一款第（三）项规定估定完税价格，应当扣除的项目是指：

　　（一）同等级或者同种类货物在中华人民共和国境内第一级销售环节销售时通常的利润和一般费用以及通常支付的佣金；

　　（二）进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；

　　（三）进口关税及国内税收。

　　第二十三条，以租赁方式进口的货物，以海关审查确定的该货物的租金作为完税价格。

　　纳税义务人要求一次性缴纳税款的，纳税义务人可以选择按照本条例第二十一条的规定估定完税价格，或者按照海关审查确定的租金总额作为完税价格。

　　第二十四条，运往境外加工的货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费以及复运进境的运输及其相关费用和保险费审查确定完税价格。

　　第二十五条，运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。

　　第二十六条，出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格以及该货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。

　　出口货物的成交价格，是指该货物出口时卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。

　　出口关税不计入完税价格。

　　第二十七条，出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格估定该货物的完税价格：

　　（一）与该货物同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格；

　　（二）与该货物同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格；

　　（三）按照下列各项总和计算的价格：境内生产相同或者类似货物的料件成本、加工费用，通常的利润和一般费用，境内发生的运输及其相关费用、保险费；

　　（四）以合理方法估定的价格。

　　第二十八条，按照本条例规定计入或者不计入完税价格的成本、费用、税收，应当以客观、可量化的数据为依据。

　　根据《中华人民共和国进出口关税条例》第二十九条，进口货物的纳税义务人应当自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物的纳税义务人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前，向货物的进出境地海关申报。进出口货物转关运输的，按照海关总署的规定执行。

　　进口货物到达前，纳税义务人经海关核准可以先行申报。具体办法由海关总署另行规定。

　　根据《海关总署公告2022年第61号（关于明确进出口货物税款缴纳期限的公告）》的规定，纳税义务人应当自海关税款缴纳通知制发之日起15日内依法缴纳税款；采用汇总征税模式的，纳税义务人应当自海关税款缴纳通知制发之日起15日内或次月第5个工作日结束前依法缴纳税款。未在上述期限内缴纳税款的，海关自缴款期限届满之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

　　海关制发税款缴纳通知并通过“单一窗口”和“互联网+海关”平台推送至纳税义务人。