初步审计策略

　　初步审计策略是指注册会计师在审计计划阶段对某个或某组重要认定的审计方法所作的初步判断，即根据审计计划所确定的审计范围，选择能够达到审计目的而应当实施的最有效的基本思路和组织方式。

　　例如：根据对被审计单位基本情况的了解，内部控制制度和审计风险的初步评估，决定是否进行符合性测试；决定实质性测试是否进行抽查；根据重要性原则，决定子公司和联属公司的审计方式是采用重点审计还是采用一般审计审阅会计报表；是否实施预审等等。

　　初步审计策略的方法主要包括主要证实法和较低的控制风险水平法两种极端方法。前者将控制风险计划估计水平确定为最高，而后者确定为低，导致了这两种初步审计策略完全不同。

　　主要证实法的综合实施成本大于较低的控制风险水平法。主要原因是，执行了解内部控制和符合性测试程序的范围对综合实施成本的影响不大，而实质性测试范围大小对综合实施成本影响较大，且成正向关系。在主要证实法下要求执行较小范围的了解内部控制和符合性测试程序，而执行较大范围的实质性测试，因而综合实施成本较大。在较低的控制风险水平法下正好相反。

　　初步审计策略包括四个组成要素：

　　①控制风险计划估计水平。由高到低，其范围在（0-100％）区间内；

　　②了解内部控制的范围。范围在较小到较大之间，了解内部控制程序是不可缺省的；

　　③符合性测试的范围。可在不进行符合性测试到进行较大范围的符合性测试之间适当选择；

　　④实质性测试的范围：范围可在较小到较大之间，甚至可以进行详查。

　　这四个组成要素中，以控制风险计划估计水平要素为起点，由于这个起点的估计水平不同使其他要素发生不同的变化c前一个要素直接影响后一个要素。所以说，初步审计策略是以对重要性、审计风险的初步评估，特别是控制风险的初步评估为基础的。只有先估计控制风险计划水平，才能进一步安排了解内部控制的范围、符合性测试的范围以及实质性测试的范围。

　　初步审计策略和总体审计策略的区别主要有以下两点：

　　1、定义不同，与初步审计策略不同的是，总体审计策略总体审计目标是一个大的方向，用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。

　　2、构成不同，总体审计策略的制定应当包括确定审计业务的特征；明确审计业务的报告目标；考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向。