安排国库集中支付结余

　　安排国库集中支付结余是指政府财政部门依据《预算指标核算管理办法（试行）》设立的会计科目“安排国库集中支付结余”，科目编号为1002，属于财政资金预算指标核算科目。

　　本科目核算政府财政部门采用权责发生制列支、预算单位尚未使用的国库集中支付结余指标。本科目为借方余额，借方反映财政部门批准的国库集中支付结余增加，借方红字反映财政收回国库集中支付结余，贷方反映生成支出指标和调剂时国库集中支付结余减少，贷方红字反映收回国库集中支付结余支出指标。

　　安排国库集中支付结余的主要核算处理如下：

　　（一）国库集中支付结余年初转入，借记本科目，贷记“应付国库集中支付结余”科目。

　　（二）国库集中支付结余生成支出指标时，借记“可执行指标”科目，贷记本科目；收回国库集中支付结余支出指标时，采用红字冲销法以负数核算，借记“可执行指标”科目，贷记本科目。

　　（三）国库集中支付结余调剂时，借记本科目对应明细，贷记本科目对应明细。再重新生成支出指标时，借记“可执行指标”科目，贷记本科目。

　　（四）收回国库集中支付结余时，采用红字冲销法以负数核算，借记本科目，贷记“应付国库集中支付结余”科目。

　　年终结转后，本科目期末无余额。

　　安排国库集中支付结余的会计分录

　　1.国库集中支付结余年初转入

　　（1）触发记账条件

　　新的年度开始，本级政府财政部门审核确认，且要素、金额应同上年度衔接。

　　（2）记账规则

　　①年初转入

　　列支权责发生制事项批复后转入。

　　借：安排国库集中支付结余

　　　　贷：应付国库集中支付结余

　　②生成支出指标

　　权责发生制事项转支出指标。

　　借：可执行指标（应付国库集中支付结余）

　　　　贷：安排国库集中支付结余

　　③权责发生制事项确认收入

　　借：应付国库集中支付结余

　　　　贷：确认收入（应付国库集中支付结余）

　　指标核算确认收入，总会计账不记收入。

　　（3）控制规则

　　记账金额与上年度权责发生制列支金额保持一致。

　　2.国库集中支付结余调剂

　　（1）收回国库集中支付结余

　　①触发记账条件

　　本级政府财政部门审核确认，且科目、要素、金额应与总预算会计账衔接。

　　②记账规则

　　采用红字冲销法以负数核算。

　　借：可执行指标（应付国库集中支付结余） 红字

　　　　贷：安排国库集中支付结余 红字

　　借：安排国库集中支付结余 红字

　　　　贷：应付国库集中支付结余 红字

　　借：应付国库集中支付结余红字

　　　　贷：确认收入（应付国库集中支付结余）红字

　　同时增加分录，减列当年确认支付，增列当年待分预算，采用红字冲销法以负数核算，收回资金的项目需要继续实施的，应作为新的预算项目，按照预算管理程序重新申请和安排。核算如下：

　　借：确认支付（当年预算）红字

　　　　贷：政府支出预算—待分预算 红字

　　③控制规则

　　根据“可执行指标”科目余额控制可收回的最大金额。如当年预算支出不够冲销，则冲销完后“确认支付”科目可出现贷方余额。

　　（2）国库集中支付结余调剂

　　①触发记账条件

　　本级政府财政部门审核确认。

　　②记账规则

　　借：可执行指标A（应付国库集中支付结余） 红字

　　　　贷：安排国库集中支付结余A（应付国库集中支付结余） 红字

　　借：安排国库集中支付结余B（应付国库集中支付结余）

　　　　贷：安排国库集中支付结余A（应付国库集中支付结余）

　　借：可执行指标B（应付国库集中支付结余）

　　　　贷：安排国库集中支付结余B（应付国库集中支付结余）

　　③控制规则

　　通过“可执行指标”科目余额控制可以调剂的最大金额。