企业纳税管理职能

　　企业纳税管理职能是纳税管理本身所固有的对企业纳税活动进行决策、计划、组织、调控的内在职责与功能。纳税管理职能存在于纳税管理的范畴之中，不受社会外部条件的影响。企业纳税管理职能贯穿于企业经营管理全过程，其作用程度受社会客观条件的影响和制约。从广义上讲，纳税管理职能贯穿于企业生产、经营、投资、理财、营销、管理等所有活动；从狭义上讲，纳税管理职能可以具体到某一产品、某一税种、某一政策、某一具体纳税事务的运作。

　　1、决策职能。

　　纳税管理的决策职能是指对纳税全过程中各种可行性方案进行选优抉择的职能。决策职能处于纳税管理活动的起始环节，是纳税管理的首要职能。从企业整体发展而言，它包括在投资、筹资、生产、经营、分配等重大问题的抉择中；从具体执行而言，它存在于执行方案及执行过程的最佳选择与决断中。

　　2、计划职能。

　　纳税管理的计划职能是指为了执行企业整体发展中投资、筹资、生产、经营、分配等重大问题的抉择，依据企业的未来发展目标及生产经营特点，在国家法律允许的范围内，从企业整体发展出发，对企业投资、筹资、生产、经营、分配中的纳税事宜作出相应计划的职能。计划是实现决策的具体操作方案，是决策的延伸和具体化。企业应依据未来发展的目标，制订长期、中期及短期的纳税计划和措施，提高纳税管理的有效性与可预见性，为管理调控奠定良好的基础。

　　3、组织职能。

　　纳税管理的组织职能是为了保证纳税管理目标的实现和计划的有效执行对各管理要素进行合理配置的功能，包括对企业纳税管理方式的确立、对纳税管理人员的组织与配备、对纳税计划的实施与调控、对纳税具体事项的协调与安排。组织职能的有效实现可以保证决策与计划的顺利执行。

　　4、调控职能。

　　纳税管理的调控职能是指对影响纳税计划执行的因素予以调整和改善，并采取相应的控制措施，以达到预期管理目标的职能。主要是对纳税管理过程各环节、各要素的衔接及配合予以协调，对偏离计划目标的活动予以纠正，对突发情况予以及时处理，对计划中存在的不合理作出适当调整。

　　企业纳税管理是企业以税收管理法及其有关规定为依据，按其自身生产经营及纳税义务情况，进行自我控制和监督等的管理活动，是企业纳税活动的一项重要内容。通过纳税管理，既可以较好地贯彻执行税收政策和征收管理法令，保证国家税款的及时足额入库，又可以促使企业自觉地履行纳税义务，维护其自身的经济权益。

　　企业纳税管理除了具备企业管理的一般特点外，还具有以下几大特点：

　　一、目的性企业纳税管理的目的性是指企业通过对纳税过程中人、财、物、信息等各类资源的计划、组织、协调与控制，以达到减少不合理纳税支出、降低纳税风险、推动企业健康发展的目的。

　　二、合法性合法性是指企业纳税管理的方式、方法及相关管理活动只能在法律许可的范围内进行，企业违反法律法规逃避纳税责任将受到经济的制裁、行政的处罚或刑事责任的追究。征纳关系是税收管理中最基本的关系，税法是处理征纳关系应得到征税机关的认可。如果纳税管理超越了这个前提，就有可能演变成偷税、骗税等违法行为，纳税人将受到相应的法律制裁。

　　三、技术性纳税管理作为一项综合的管理活动，所采用的方法是多种多样的。从环节上看，包括预测方法、决策方法、规划方法等；从学科上看，包括统计学、数学、运筹学及会计学等。纳税管理方法上的综合性，说明纳税管理活动是一项高智力的活动，需要广博的知识和周密的规划。

　　四、预先性在纳税活动中，经营行为的发生是企业纳税义务产生的前提，纳税义务通常具有滞后性的特点。但纳税管理不是在企业纳税义务发生之后再想办法减轻税负，而是在应税行为发生之前，通过纳税人运用现行税法，结合企业的经济活动进行事先规划、设计、安排来达到降低税负、提高经营效益的目的。因此，纳税管理是一种合理合法的预先管理，具有超前性。

　　五、多维性。首先，从时间上看，纳税管理贯穿于生产经营活动的全过程；其次，从环节上看，纳税管理贯穿于投资、筹资、生产、营销、理财各个环节；最后，从空间上看，纳税管理活动不限于本企业，应同其他单位联合，共同寻求降低纳税成本与风险的途径。