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余额调节法

会计学术语

  余额调节法是指编制调节表时,在双方现有银行存款余额基础上,各自加减未达账项进行调节的方法。

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余额调节的方式

  余额调节的方式又有两种:补计式和还原式(又称冲销式)。

  补计式是双方在原有余额基础上,各自补计对方已入账而本单位尚未入账的账项,然后检查经过调节后的账面余额是否相等,用等式表示即:

  企业银行存款日记账余额+银行已收入账企业尚未入账账项-银行已付入账企业尚未入账账项=银行对账单余额+企业已收入账银行尚未入账账项-企业已付入账银行尚未入账账项

  还原式即双方在原有余额基础上,各自将本单位已入账而对方尚未入账的账项(包括增加和减少款项),从本单位原有账面余额中冲销,然后检查经过调节后的账面余额是否相等,用等式表示即:

  企业银行存款日记账余额+企业已付入账银行尚未入账账项-企业已收入账银行尚未入账账项=银行对账单余额+银行已付入账企业尚未入账账项-银行已收入账企业尚未入账账项

未达账项

  未达账项是指在企业和银行之间,由于凭证的传递时间不同,而导致了记账时间不一致,即一方已接到有关结算凭证并已登记入账,而另一方由于尚未接到有关结算凭证尚未入账的款项。

  企业与银行间未达账项主要有四种情况,即:

  企业已收款入账银行尚未收款入账,企业已付款入账银行尚未付款入账;

  银行已收款入账企业尚未收款入账,银行已付款入账企业尚未付款入账。

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