消极式函证

　　消极式函证是指要求被询证者只有在不同意询证函所列示的信息时才直接向注册会计师回复的一种询证方式。

　　消极式函证又称否定式函证、反面式函证，是向债务人发出询证函，但所函证的款项相符时不必回函，只有在所函证的款项不符时才要求债务人向审计人员复函。

　　消极式函证须同时满足以下条件：

　　(1)重大错报风险评估为低水平；

　　(2)涉及大量余额较小的账户；

　　(3)预期不存在大量的错误；

　　(4)没有理由相信被询证者不认真对待函证。

　　消极式函证的优点和缺点体现在：

　　优点：提高审计效率，若是收到回函，能够为财务报表存在错报提供说服力强的审计证据。

　　缺点：例如未收到回函的情况下，只能从逻辑上推定被询证者同意所列信息。

　　消极式函证未收到回函的原因可能有以下几个：

　　(1)被询证者不存在;

　　(2)被询证者存在，但没有收到询证函;

　　(3)被询证者存在且收到询证函，但并未理会回函要求;

　　(4)被询证者存在且收到询证函，因认可询证函所列信息。