递延所得税负债比例

　　递延所得税负债比例是指递延所得税负债占总资产的比例。递延所得税负债就是企业以后要多交的税，因为现在账面利润比税务认的利润高。比如，资产增值还没卖，未来卖了得补税。简单说，就是“未来要补交的税”，像税务上的“欠账”。

　　观察递延所得税负债比例大小，同比上升或下降几个百分点，过去十年走势，并与行业比较。递延所得税负债比例=递延所得税负债/总资产。查找短期和长期上升的原因；对A股，通常在财报后半部分的“合并财务报表项目注释”中能找到。

　　优质企业的递延所得税负债比例通常低于行业均值，常见在0%-2%，反映高效的税务规划和稳健资产管理。未来税负低。

　　劣势企业的递延所得税负债比例往往高于行业均值，常见在2%-5%，因资产高估或税务管理不当。可能因激进会计处理、资产重估或盈利波动导致未来税负加重。

　　2025年第一季，腾讯控股的递延税项负债为200.70亿元，与总资产的比例为1.05%，同比上升0.03个百分点，长期呈下降趋势；过去十年，此项累计为1161.47亿元，平均比例为1.07%，比行业均值高0.09个百分点。短期波动和长期下降主要原因：一是利润结构调整，二是资产重估减少，如投资增值放缓，三是税收优惠增加，税负优化。

　　递延所得税负债，就是企业未来可能要多交的税。同样是因为会计处理和税务处理不一致导致的。

　　假设一家公司手上有一块土地，这块土地的价值在会计上是按照历史成本入账的，也就是说，按购买时的价格算。但随着时间推移，这块土地的市场价值可能已经上涨了很多。

　　虽然会计上不需要调整土地价值，但税法上如果规定土地升值需要交税，那么企业就形成了一笔递延所得税负债，因为未来卖地时要按照市场价值交税。

　　再比如，公司有一笔收入在会计上已经确认了，但在税法上还不算收入，未来某个时候才算收入。

　　那么，这笔收入就形成了递延所得税负债，因为未来要按照这笔收入交税。

　　递延所得税负债的形成，也是由于会计准则和税法的不同要求。会计准则强调历史成本原则，土地价值在账面上保持不变，而税法则可能根据市场价值要求纳税。这种差异导致了递延所得税负债的产生。

　　企业在财务报表中确认递延所得税负债，是为了反映未来的纳税义务。这一信息对于财务分析和决策非常重要，能够帮助管理层和投资者评估企业的长期财务健康状况。

　　举个例子：

　　比如A公司收入1000万，成本800万，计提折旧费用50万，那么计算出来的利润总额=1000-800-50=150万，“所得税费用”=150X25%=37.5，这个是会计上的计算处理。

　　在税法上，如果税法规定，今年公司要计提的折旧是100万，那么计算出来的应纳税所得额=1000-800-100=100万，“应交税费-应交所得税”=100X25%=25万。

　　也就是说今年税务局只收25万的税，可是我会计上算出来的是37.5万。此时税务局说这多出来的12.5万我们不是不要了，我们今年不要，等明年你们再交。也就是递延所得税负债。