向中央银行借款

　　向中央银行借款指金融企业向中央银行借入的临时周转资金、季节性资金、年度性资金以及因特殊需要经批准向中央银行借入的特种借款等项目，在会计工作中，向中央银行借款属于银行会计的科目内容之一。

　　向中央银行借款也指“向中央银行借款”会计科目，该科目属于负债类科目，用以核算各商业银行向中央银行借入的各种款项。发生借款时，记入本科目贷方；归还借款时，记入本科目借方。本科目按借款性质分别设置明细科目。

　　2004 向中央银行借款

　　一、本科目核算企业（银行）向中央银行借入的款项。

　　二、本科目可按借款性质进行明细核算。

　　三、企业应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”科目，贷记本科目；归还借款做相反的会计分录。资产负债表日，应按计算确定的向中央银行借款的利息费用，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还中央银行借款的余额。

再贷款的发放

　　商业银行向中央银行申请借款时，应向人民银行提交“人民银行贷款申请书”并备齐有关资料，经人民银行审查同意后，填写一式五联借款凭证，送交人民银行办理借款手续；人民银行审查无误后，办理转账并退回第三联借款凭证；商业银行收到回单作为收账通知，据此编制转账借、贷方传票，办理转账，应编制会计分录如下：

　　借：存放中央银行款项

　　　　贷：向中央银行借款

再贷款的归还

　　再贷款到期时，商业银行应主动向人民银行归还贷款本息。根据贷款本息的金额，将一式四联的还款凭证送交人民银行办理还款手续；人民银行经审查无误后，办理转账并退回第四联还款凭证和借据；商业银行收到回单作为付款通知，并代转账传票，以借据为附件，办理转账，应编制会计分录如下：

　　借：向中央银行借款

　　　　利息支出——金融企业往来支出

　　　　贷：存放中央银行款项

再贴现业务

　　金融企业向人民银行进行买断式再贴现融资，按实收金额，借记“存放中央银行款项”等科目，按再贴现利息金额，借记“利息支出——金融企业往来支出”科目，按票据金额，贷记“向中央银行借款——再贴现”科目。编制会计分录如下：

　　借：存放中央银行款项

　　　　利息支出——金融企业往来支出

　　　　贷：向中央银行借款——再贴现

　　对于银行向中央银行借入的款项这类业务，银行会计一般设置“向中央银行借款”科目进行核算，下面以案例介绍相应的实务处理。

　　【案例1】甲商业银行于2018年1月1日向中央银行贷款1 000 000元，年利率为5%。2019年1月1日，甲商业银行归还贷款本息。甲商业银行的账务处理如下：

　　1、2018年1月1日：

　　借：存放中央银行款项 1 000 000

　　　　贷：向中央银行借款 1 000 000

　　2、2019年1月1日：

　　借：向中央银行借款 1 000 000

　　　　利息支出——金融企业往来支出 50 000

　　　　贷：存放中央银行款项 105 000

　　【案例2】某中国银行2×19年5月8日将未到期的商业贴现票据4000 000元向人民银行申请买断式再贴现，商业贴现汇票到期日为9月5日，月再贴现率为3‰，办理再贴现手续。某中国银行的账务处理如下：

　　再贴现利息=4 000 000×120×3‰÷30=48 000（元）

　　再贴现实付金额=4 000 000-48 000=3 952 000（元）

　　借：存放中央银行款项 3 952 000

　　　　利息支出——金融企业往来支出 48 000

　　　　贷：向中央银行借款——再贴现 4 000 000

　　9月5日票据到期，中央银行向商业银行收回贴现票款，某中国银行的账务处理如下：

　　借：向中央银行借款——再贴现 4 000 000

　　　　贷：存放中央银行款项 4 000 000