控制设计测试

　　控制设计测试主要是指针对被审计单位内部控制制度设计的健全性进行测试，即被审计单位的控制政策和程序是否设计适当，是否可防止和发现特定财务报表认定的重大错报。

　　通过控制设计测试，可以确定被审计单位在哪些环节、采用何种措施进行控制；内部控制系统中必须具备的控制点是否齐全，是否存在缺陷与不足等。

　　例如，审计人员了解到，被审计单位管理当局控制政策和程序时，要求将有价证券存放在单位或银行的保险箱中。据此可下结论，该项控制可以防止或大大地减少有价证券“存在或发生”认定产生错报的风险。

　　控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报的运行有效性的审计程序。控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同的时点按照既定设计得以一贯执行。

　　控制测试是为了确定被审计单位控制政策和程序的设计与执行是否完整与有效而实施的审计程序。在测试控制运行有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行审计证据：

　　（1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；

　　（2）控制是否得到一贯执行；

　　（3）控制由谁执行；

　　（4）控制以何种方式运行（如人工控制或自动化控制）。