文字说明法

　　文字说明法是将企业内部控制制度的实际情况完全以文字说明的形式记录下来，这种方法称为文字说明法。内部控制制度的各个控制环节和控制方式均可以用文字说明法详细地加以描述。

　　采用文字说明法时，审计人员仅仅是询问该制度或活动的执行人员“他们做什么，怎么做的”，同时将他们的回答综合在这份叙事性的文字说明里。

　　审计人员通常会对工作人员询问如下问题：

　　1、处理了什么业务或凭证。

　　2、这些业务或凭证是怎么发生的。

　　3、要求什么样的批准手续。

　　4、要求什么会计分录。

　　5、产生了什么样的记录。

　　描述内部控制制度的方法主要包括文字说明法、调查表法和流程图法。

　　1、文字说明法是将被审计单位内部控制的调查结果，以简洁的文字加以叙述的方法。

　　优点是：（1）可以对调查对象作出比较深入和具体的描述；（2）使用范围广泛，不受企业类型的限制。

　　缺点是：（1）难以用简明的语言描述内部控制系统的细节；（2）对于规模较大，内部控制较为复杂的企业，用文字说明势必闲的冗长、头绪繁多，不便从总体上对内部控制系统作出全面评价；（3）如果对某项控制环节表述不清，则很容易引发对某些控制内容产生误解。如果单独采用这种方法，则只限于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企业。

　　2、调查表法指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。

　　优点是：（1）调查范围明确，问题突出，容易发现被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节；（2）设计合理的调查表，可广泛适用于同类型企业，从而减少审计工作量；（3）调查表可由若干人分别同事回答，有助于保证调查效果。

　　缺点是（1）反映问题不全面，仅限于被调查事项的范围；（2）调查表仅要求作出是或否的回答，难以反映被审计单位事项的具体情况和存在问题的程度；（3）标准格式的调查表缺乏弹性，难以适用于各类型企业，尤其是小型企业或特殊行业的企业，往往会因不适用的回答太多而影响调查效果。

　　3、流程图法是指用特定的符号和图形来描述某项业务的整个处理过程，将凭证和记录的产生传递检查保存及其相互关系，用图解的形式直观地表达出来的方法。

　　优点是：（1）可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项控制措施与功能完整地显示出来，并且形象直观，能够突出现有的控制点，有助于审计人员全面了解内部控制系统的运行情况，及时识别系统中的不足之处；（2）便于随时根据业务控制程序的变化对流程图作出修改。

　　缺点是：（1）由于缺少文字说明，较复杂的业务不易理解；（2）绘制流程图需要一定得技术，尤其是较复杂的业务，绘制难度更大。