符合性测试

　　符合性测试也称为“遵循性测试”，是审计人员在了解内控制度后，对准备信赖的控制系统的实施情况和有效程度进行的测试。

　　符合性测试的根本目的在于查明被审计单位的各项控制措施是否都真实地存在于生产经营等各项管理活动中，是否遵守了制度规定的全部要求，是否真正发挥了作用，遵循制度的程度如何，有无失控和不完善之处。

　　进行符合性测试一般可以采用以下三种方法：

　　1、追踪法。又称为检查证据法。审计人员检查与该业务有关的凭证、账簿和报表等资料是否已按内部控制制度的规定认真贯彻执行。

　　2、实验法。又称为重做法。审计人员按照内部控制制度的要求，对有关业务重新做一遍，以查明有关人员是否遵循了内部控制制度的规定。

　　3、观察法。审计人员在不通知有关人员的情况下，到工作现场实地观察工作人员是否按照制度的规定进行业务处理。

　　符合性测试一般采用抽样的方法进行，测试的范围和数量取决于于内部控制的初步评价结果。经过初步评价，若认为被审单位的内部控制系统较为健全，则测试的范围可较小；若认为被审单位的内部控制系统不太健全，就应相应地扩大测试的范围和抽样的数量。

　　实质性测试与符合性测试的区别如下：

　　1、测试目的不同：前者是为确定实质性测试性质，范围，时间；后者是为了对被审核单位内控制度发表审核意见。

　　2、测试范围不同，前者只对拟信赖的内控进行测试；后者视委托目的而定。

　　3、测试时间不同，前者和报表审计期间相同；后者视委托目的而定。

　　4、测试结果不同，前者形成审计工作底稿；后者形成内部控制审核报告。

　　5、内部控制审核要求被审核单位提供有关内控情况的书面声明，而符合性测试不需要。