现金流量套期储备

　　现金流量套期储备是指企业套期工具产生的利得或损失中属于套期有效的部分，计入其他综合收益。

　　企业经营活动中可能面临多种风险，比如汇率波动风险、价格波动风险、利率波动风险等。对于面临这种风险威胁的资产（术语叫作“风险敞口”），企业可以利用金融工具产生反向的风险敞口来对冲，这种活动就叫作“套期”，所使用的金融工具叫作“套期工具”，所对冲的目标叫作“被套期项目”。资产负债表分别设置“套期工具”和“被套期项目”科目予以披露。

　　境外经营净投资套期和现金流量套期，都需要将套期有效部分计入其他综合收益，套期无效部分计入当期损益，所以利润表的“其他综合收益”科目里会出现一个“现金流量套期储备”。

　　若套期工具（期货）价格涨跌额≤被套期项目（现货）价格涨跌额，则套期工具的盈利或亏损属于套期有效部分，计入其他综合收益；若期货价格涨跌额>现货价格涨跌额，超出部分属于无效部分，直接计入当期损益。

　　（1）确认其他综合收益

　　现金流量套期工具产生的利得或损失中属于套期有效的部分，作为现金流量套期储备，应当计入其他综合收益。

　　借：套期工具

　　　　贷：其他综合收益——套期储备（或相反会计分录）

　　（2）结转其他综合收益

　　部分现金流量套期，企业应当在被套期的预期现金流量影响损益的相同期间，将原在其他综合收益中确认的现金流量套期储备金额转出，计入当期损益。

　　借：其他综合收益——套期储备

　　　　贷：主营业务收入等（或相反会计分录）

　　“现金流量套期储备”项目，反映企业套期工具产生的利得或损失中属于套期有效的部分。该项目应根据“其他综合收益”科目下的“套期储备”明细科目的发生额分析填列。