保单红利支出

　　保单红利支出是保险公司根据原保险合同的约定，按照分红保险产品的红利分配方法及有关精算结果而估算，支付给保单持有人的红利。

　　保单红利支出在会计实务中指的是“保单红利支出”会计科目，属于损益类科目，其借方科目反映保险公司根据原保险合同约定计算的应支付保单红利，期末余额转入“本年利润”科目，结转后应无余额。

会计核算

　　6521 保单红利支出

　　一、本科目核算企业（保险）按原保险合同约定支付给投保人的红利。

　　二、本科目可按保单红利来源进行明细核算。

　　三、企业按原保险合同约定计提应支付的保单红利，借记本科目，贷记“应付保单红利”科目。

　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

基本分录

　　计算出当年应支付的红利，借记“保单红利支出”科目，贷记“应付保单红利”“长期应付款——应付累计生息”等科目；红利到期支付，借记“应付保单红利”科目，贷记“银行存款”“保费收入”等科目。具体会计分录如下：

　　借：保单红利支出

　　　　贷：应付保单红利等

　　借：应付保单红利

　　　　贷：银行存款等

　　对于保险公司财务而言，经常会处理保单红利的经济业务，下面将以案例更进一步介绍保单红利支出的实务处理。

　　【案例】某人寿保险公司收到分红保险投资收益400 000元，期末计算应支付给保户的红利为300 000元，红利分配采取银行转账支付方式。该人寿保险公司的账务处理如下：

　　借：保单红利支出300 000

　　　　贷：应付保单红利300 000

　　实际向保户支付红利时：

　　借：应付保单红利300 000

　　　　贷：银行存款300 000

　　从维护保单持有人的利益出发，寿险公司内部应当对红利分配方法的制定及变动持十分审慎的态度，既要重视保单持有人的合理预期，贯彻诚信经营和红利分配的公平原则，又要充分考虑红利分配对公司未来红利水平、偿付能力以及投资策略的影响。这其中包括了现金红利法和增额红利法。

　　1、现金红利法：

　　采用现金红利法，每个会计年度结束后，寿险公司根据当年度的业务盈余，由公司董事会结合指定精算师的意见后决定当年度的可分配盈余，各保单之间的保单红利取决于它们对总盈余的贡献大小。

　　在现金红利法下，保单持有人支配现金红利的方法一般可以选择将红利留存公司累计生息、以现金支取红利、抵扣下一期保费等，对保单持有人来说，现金红利的选择比较灵活，满足了客户对红利的多种需求。

　　2、增额红利法：

　　增额红利法的分配红利形式是增加保单现有保额的形式，保单持有人只有当发生保险事故、期满或退保时才能真正拿到所分配的红利。增额红利法的意义在于寿险公司能够有足够的灵活性对红利分配进行平滑，保持每年红利水平的平稳，并以末期红利进行最终调节。

　　一般来说，分红保险实际上有三种不同的分红来源，即：

　　1、当保险公司的实际投资收益高于预期投资收益时，利差利润为盈余。

　　2、当实际风险发生率低于预期风险发生率时，实际死亡人数低于预期死亡人数。

　　3、当保险公司的实际运营管理成本低于预期运营管理成本时，就会产生这种红利。

　　总之，不同保险公司的保单不同，分红来源自然也不同。

　　由于保险公司在确定费率时应考虑三个因素：预定死亡率、预定投资回报率和预定运营管理费用，一旦确定费率，就不能随意更改。然而，人寿保险政策的保证期通常长达几十年。在如此漫长的时间内，实际情况可能与预期情况不同。一旦实际情况优于预期情况，就会出现上述差异。保险公司将这部分差异产生的利润按一定比例分配给客户，这就是红利的来源。