顺流交易

　　顺流交易是指投资企业向其联营企业或合营企业出售资产，逆流交易是指联营企业或合营企业向投资企业出售资产。

　　对于投资企业向联营企业或合营企业出售资产的顺流交易，在该交易存在未实现内部交易损益的情况下（即有关资产未对外部独立第三方出售），投资企业在采用权益法计算确认应享有联营企业或合营企业的投资损益时，应抵销该未实现内部交易损益的影响，同时调整对联营企业或合营企业长期股权投资的账面价值。当投资企业向联营企业或合营企业出售资产，同时有关资产由联营企业或合营企业持有时，投资方因出售资产应确认的损益仅限于与联营企业或合营企业其他投资者交易的部分。即在顺流交易中，投资方投出资产或出售资产给其联营企业或合营企业产生损益中，按照持股比例计算确定归属于本企业的部分不予确认。

　　个别报表处理：

　　借：投资收益

　　　　贷：长期股权投资

　　合并报表最终结果：

　　借：主营业务收入

　　　　贷：主营业务成本

　　　　　　长期股权投资

　　合并报表在个别报表基础上的调整处理：

　　借：主营业务收入

　　　　贷：主营业务成本

　　　　　　投资收益

　　顺流交易和逆流交易是两个不同的概念，顺逆流交易是发生在投资企业与合营联营企业之间，如果在合营联营企业之外，投资企业还有其他的子公司，那么就需要编制合并财务报表。逆流交易是指联营企业或合营企业向投资企业出售资产。逆流交易合并报表中的调整分录如下：

　　借：长期股权投资

　　　　贷：存货

　　联营企业是指两个及两个以上相同或不同所有制性质的企业法人或事业单位法人，按自愿、平等、互利的原则，共同投资组成的经济组织。

　　合营企业指由两个或两个以上的企业、公司或其他经济组织合伙投资兴办的企业。按其合营的方式，有合资经营企业和合作经营企业两种。