库存现金

　　库存现金有两层含义：

　　1、库存现金，是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当按照国家和企业有关现金管理制度，正确进行现金收支核算，并进行严格合理的监管。

　　2、库存现金也指“库存现金”会计科目，属于资产类科目。“库存现金”科目反映和监督企业库存现金的收入、支出和结存情况。其借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少。期末借方余额，反映期末企业实际持有的库存现金的金额。

　　企业经营过程中，为全面、连续地反映和监督库存现金的收支和结存情况，应当设置库存现金总账和日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。

　　一、本科目核算企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。

　　二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。

　　三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

　　四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。

库存现金常见会计分录：

　　1、现金存入银行

　　借：银行存款

　　　　贷：库存现金

　　2、企业对公账户提取现金

　　借：库存现金

　　　　贷：银行存款

　　3、现金短缺（实存＜账存）

　　报经批准前：

　　借：待处理财产损溢

　　　　贷：库存现金

　　报经批准后：

　　借：其他应收款(责任人或保险公司应赔偿的部分)

　　　　管理费用(无法查明原因的)(影响营业利润)

　　　　贷：待处理财产损溢

　　4、现金溢余（实存＞账存）

　　报经批准前：

　　借：库存现金

　　　　贷：待处理财产损溢

　　报经批准后：

　　借：待处理财产损溢

　　　　贷：其他应付款(应支付给有关人员或单位)

　　　　　　营业外收入(无法查明原因的)(不影响营业利润)

　　根据《现金管理暂行条例》规定，开户单位可以在下列范围内使用现金：

　　1、职工工资、津贴；

　　2、个人劳务报酬；

　　3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

　　4、各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

　　5、向个人收购农副产品和其他物资的价款；

　　6、出差人员必须随身携带的差旅费；

　　7、结算起点以下的零星支出；

　　8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

　　前款结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。

　　对上述库存现金使用范围的详细解释：

　　1、职工工资、津贴是指雇主或者用人单位依据法律规定、或行业规定、或根据与员工之间的约定，以货币形式对员工的劳动所支付的报酬、工资性津贴。

　　2、个人劳务报酬是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得，它与工资薪金所得的区别在于劳务报酬是独立个人从事自由职业取得的所得，而工资薪金所得属于非独立个人劳务活动。即在机关和企事业单位中任职、受雇而得到的报酬，存在雇佣与被雇佣关系。

　　劳务报酬所得指个人从事设计、装潢、安装、制图化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审计、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

　　3、差旅费是指出差期间因办理公务而产生的交通费、住宿费和公杂费等各项费用。

一、规定现金的使用范围

　　根据《现金管理暂行条例》规定，商业企业只能在指定范围内使用现金，包括支付给职工个人的工资、奖金、补贴、福利补助费、差旅费等款项；

二、规定现金的库存限额

　　企业日常零星开支所需要的库存现金数额由开户银行根据企业的实际情况来核定，企业必须严格遵守，超过限额的现金应及时存入银行（其限额一般按照企业3～5天日常零星开支所需现金确定）；

三、规定不准坐支现金

　　坐支现金是指企业用收入的现金直接支付自己的支出。坐支现金是国家所不允许的，企业在经营活动中收入的现金，应在当日送存银行。

一、审计目标

　　库存现金的审计目标一般应包括以下几项：

　　1、存在：确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否真实存在，是否为被审计单位所拥有或控制。

　　2、完整性：确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均记录完毕，有无遗漏。

　　3、准确性、计价和分摊：确定库存现金余额是否正确。

　　4、列报：确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。

二、审计程序

　　库存现金的实质性程序应包括以下几项：

　　1、账账核对

　　核对库存现金日记账与总账的余额是否相符。

　　2、监盘库存现金

　　对库存现金的监盘最好实施突击性检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行(主要是考虑库存现金的结算时点问题)。

　　盘点的范围一般包括被审计单位各部门经管的现金。在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。

　　值得注意的是：监盘库存现金必须要有被审计单位的现金出纳员和会计主管人员参与。

　　3、注意大额库存现金收支

　　审计人员应当尤其注意大额库存现金收支。审计人员检查时，应注意大额现金收支的原始凭证是否齐全、原始凭证是否完整、有无授权批准、记账凭证和对原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。如发现异常，应查明原因并及时提醒被审计单位更正，并考虑是否存在潜在错报。

　　4、检查现金收支的正确截止

　　被审计单位资产负债表的货币项目中的库存现金数额，应以结账日实有数额为准。因此，审计人员必须验证现金收支的截止日期。通常，审计人员可考虑对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项以及是否应考虑提出调整建议。

　　正确处理库存现金违规现象的方法主要包括：

　　1、对超限额保管的现金，应及时送存银行；

　　2、对出现的长、短款问题，应查明原因和责任，不能因为是长款而放松审查；

　　3、对尚未入账的符合财务制度规定的收、付凭证，应按规定及时入账，以保证会计信息的真实准确；

　　4、对不符合财务制度规定的借条，应追回款项。对白条开支，应说明原因，并要求其换取正式票据；

　　5、对于存放的个人物品和个人存折，应详细记录，重点对个人存折进行审查，审查是否存在着公款私存的情况和利用个人存折转移资金的情况，并要求出纳做出解释。