银行存款

　　银行存款有两层含义：

　　1、银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金，按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。

　　2、在会计实务中，银行存款也指“银行存款”会计科目，银行存款属于资产类会计科目。

　　为了反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。

　　一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。

　　二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。

　　三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。

　　四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。

银行存款常见会计分录：

一、收入

　　1、现金存入银行

　　借：银行存款

　　　　贷：库存现金

　　2、销售产品收到货款

　　借：银行存款

　　　　贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　3、向银行借款存入银行

　　借：银行存款

　　　　贷：短期借款/长期借款

二、支出

　　1、提现

　　借：库存现金

　　　　贷：银行存款

　　2、用存款购买原材料

　　借：原材料/在途物资

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　　　贷：银行存款

　　3、用存款购买固定资产

　　借：固定资产

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　　　贷：银行存款

　　4、用存款支付相关费用

　　借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）

　　　　贷：银行存款

　　5、归还银行借款

　　借：短期借款/长期借款

　　　　贷：银行存款

　　银行存款账户可分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户。

一、基本存款账户

　　概念：基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。

　　特征：一个企业只能开立一个基本存款账户，其他银行结算账户的开立必须以基本存款账户开立为前提。

　　值得注意的是，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。

二、一般存款账户

　　概念：一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

　　值得注意的是，一般存款账户不得办理现金支取。

三、临时存款账户

　　概念：临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，主要用于临时经营活动发生的资金收付。

　　临时存款账户按规定可以支取现金，注意最长不得超过两年。

四、专用存款账户

　　概念：专用存款账户是企业对特定用途的资金开设的账户，如基本建设基金、企业的社保基金账户、住房公积金账户都属于该类账户。

　　专用存款账户主要用于专用项目款项的结算，注意专用存款账户在使用方面，只有证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金专用存款账户不得支取现金。

　　按照国家《支付结算办法》的规定，企业应在银行开立账户，办理存款、取款和转账等结算。企业在银行开立人民币存款账户，必须遵守中国人民银行《银行账户管理办法》的各项规定。

　　企业在银行开设账户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行；除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。

一、银行存款账户管理的内容

　　1、对基本存款账户的管理：即对账户所开具的个数以及账户的操作合规性等内容进行管理。

　　2、对一般存款账户的管理：即对账户是否正常操作以及是否存在违规现金支取的情况等内容进行管理。

　　3、对专用存款账户的管理：即对账户的款项操作是否用于所规定专用项目等情况进行管理。

　　4、对临时存款账户的管理：即对账户的开户期限是否超过法定时间等情况进行管理。

　　5、对个人银行结算账户的管理：即对个人结算的操作和结算金额等情况进行管理。

　　6、对异地银行结算账户的管理：即对异地结算的双方账户信息进行管理。

二、银行存款账户管理注意事项

　　1、认真贯彻执行国家的政策、法令，遵守银行信贷结算和现金管理规定。银行检查时，单位应提供账户使用情况的有关资料。

　　2、单位在银行开立的账户，只供本单位业务经营范围内的资金收付，不许出租、出借或转让给其他单位或个人使用。

　　3、各种收付款凭证，必须如实填明款项来源或用途，不得巧立名目、弄虚作假；不得套取现金、套购物资。严禁利用账户搞非法活动。

　　4、各单位在银行的账户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头的付款凭证和远期的支付凭证。

　　5、各单位应及时、正确地记载银行往来账务，并及时与银行寄送的对账单进行核对；若发现不符，应尽快查对清楚。

三、银行存款账户管理的基本规定

　　1、外汇存款账户的开立、使用和管理，按照国家外汇管理局颁发的外汇账户管理规定执行。

　　2、存款人在其账户内应有足够资金保证支付。

　　3、存款人在银行开立基本存款账户，实行由中国人民银行当地分支机构核发开户许可证制度。

　　4、银行对存款人开立或撤销账户，必须向中国人民银行分支机构申报。

　　5、存款人不得违反规定在多家银行机构开立基本存款账户。

　　6、存款人不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。

　　7、存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不得出租和转让账户。

　　8、开户银行负责按本办法的规定对开立、撤销的账户进行审查，正确办理开户和销户，建立、健全开销户登记制度，建立账户管理档案，定期与存款人对账。

　　9、开户银行对基本存款账户的撤销，一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户的开立或撤销，应于开立或撤销之日起7日内向中国人民银行当地分支机构申报。

　　常见的银行存款结算方式有9种，包括：商业汇票、银行汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用证、信用卡。

一、商业汇票

　　分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，须具有真实的交易关系或债权债务关系才能使用。纸质商业汇票最长期限6个月，电子商业汇票最长期限为1年。

　　1、商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据；

　　2、商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超过1个月。商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内；

　　3、按承兑人划分，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；

　　4、特点：

　　（1）只适用于企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易；

　　（2）使用对象条件：一是在银行开立账户，二是具有法人资格；

　　（3）未到期的商业汇票可以到银行办理贴现；

　　（4）同城、异地都可以使用，而且没有结算起点的限制。

二、银行汇票

　　1、银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由出票银行签发，又其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的款项的票据；

　　2、适用情况：先收款后发货或钱货两清的商品交易。

三、银行本票

　　1、银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发凭以办理转账或提取现金的一种票据；

　　2、适用情况：银行本票适用于同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人；

　　3、分类：按照金额是否固定可以分为不定额和定额两种。

四、支票

　　银行支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。适用于同城各单位之间的商品交易、劳务供应及其他款项的结算。

　　1、支票的提示付款期限为10天，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。一般为同城支付;

　　2、分类：现金支票，只能提取现金；转账支票，只能用于转账；普通支票，既可以用来支付现金，也可以用来转账。

　　3、相关概念解释：现金支票指的是出票人签发的，委托银行或者其他金融机构在见票时，无条件支付一定现金给收款人或者持票人的票据；转账支票是由单位签发的，通知银行从其账户上支取款项的凭证；普通支票指的是支票上未印有“现金”或“转账”字样的支票。

五、汇兑

　　1、概念：指企业(汇款人)委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。

　　2、分类：信汇和电汇。

　　3、特征：适用范围广，手续简便易行，灵活方便，是一种应用极为广泛的结算方式。

六、委托收款

　　1、概念：委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

　　2、分类：分邮寄和电报划回两种。

　　3、使用范围：凡在银行或其他金融机构开立账户的单位和个体经济户的商品交易，公用事业单位向用户收取水电费、邮电费、煤气费、公房租金等劳务款项以及其他应收款项，无论是在同城还是异地，均可使用委托收款的结算方式。

七、托收承付

　　1、概念：托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款，购货单位根据合同对单或对证验货后，向银行承认付款的一种结算方式。

　　2、适用范围：适用于有合法的商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。

　　3、要求：国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制企业。代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。

　　《支付结算办法》规定，托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1千元。

八、信用证

　　开证银行应申请人（买方）的要求并按其指示向受益人开立的载有一定金额的、在一定的期限内凭符合规定的单据付款的书面保证文件。信用证是国际贸易中最主要、最常用的支付方式。

九、信用卡

　　1、概念：信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。

　　2、分类：信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。

一、将企业每天的账目与总账目进行核对是否一致

　　企业可以将每天的账目与总账目进行核对，根据财务的规则，企业每天的账目汇总后的数据与企业总账目数据相一致。如果对两者进行核对后，两个数据有差异，则说明企业的银行存款存在差错，企业需要对每笔业务进行核对，确认单笔业务数据是否存在错误的地方。

二、将企业每天的账目与每笔业务的收付款凭证进行核对是否一致

　　企业可以将每天的账目与每笔业务的收付款凭证进行核对，确保每笔业务对应的金额与账目金额相一致。

　　企业账目上的数据都是基于每笔业务的收付款金额来进行记录的，在正常情况下，企业账目的数据应当与每笔业务的收付款凭证相匹配，如果两者的数据不一致，那么企业的银行存款数据就存在问题，需要对每笔业务对应的数据与每笔账目进行一一核对，确保两个数据相一致。

三、将企业每天的账目与银行每月的对账单进行核对是否一致

　　企业可以将企业每天的账目与银行每月的对账单进行核对，确定两者的数据是否一致。

　　企业每天的账目应当与企业银行对账单是一致的，账目的数据是基于银行账户每笔资金的进出来获取的，企业每月都需要到银行对当月的对账单进行核对，同时企业也会拿到每月的对账单。企业在核对账目时，可以将企业每天的账目与银行每月的对账单进行一一核对，如果数据一致，则说明企业账目是正确的。

　　如果在核对后发现企业账目中的存款与其他数据存在差异，主要有两个原因：

　　（1）企业账目存在错误，与银行存款的实际数据存在差异；

　　（2）企业账目的存款数据与银行的实际入账的时间存在差异，有部分业务实际入账时间与企业记账时间存在一定的时间差。

　　银行存款利息=本金×利率×期限

　　例如：投资者在某银行存入10万元，期限为3年，其利率为3.5%，则其到期存款利息=10×3×3.5%=1.05万元。

　　本金：把存入银行的钱称为本金。

　　利息：取款时银行多支付的钱称为利息。

　　利率：利息与本金的比值。